辽宁工业大学预算执行情况审计实施细则

 第一条　为了规范学校预算审计工作，保证审计工作质量，根据教育部第17号令《教育系统内部审计工作规定》和国家教委《教育系统内部审计准则》、《高等学校预算执行情况审计实施办法》，结合我校实际情况制定本细则。

第二条　本办法所称学校预算，是指学校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

第三条　预算执行情况审计的对象是校级预算和所属各级预算的执行情况。

第四条　预算执行情况审计的目的，是有利于保证学校预算的执行，促进和加强财务管理，提高经费使用效益，保障学校各项事业发展。

第五条　对预算管理进行审计的主要内容：

（一）编制预算的原则、方法及编制和审批程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，是否坚持了"量入为出，收支平衡"的基本原则；

（二）学校资金的收支是否全部纳入预算管理，编制收入预算是否坚持稳妥原则，有无赤字隐患。编制支出预算是否坚持统筹兼顾，保证重点，勤俭节约原则；

（三）在进行预算的调整时，是否有原因和明确的调整项目、数额、措施,是否按规定程序报经学校领导审批后执行；

（四）预算执行过程中是否建立、健全、有效的内部控制制度。

第六条　对收入预算执行情况进行审计的主要内容：

（一）应纳入学校预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入，是否全部纳入学校预算，统一管理，统一核算；

（二）应纳入预算管理的各项收入，是否及时足额到位，收入来源是否得当，是否合理、合法、是否有截留、挪用、拖欠等问题。

（三）学校在组织各种收费过程中，是否执行国家规定的收费范围和标准，是否经过上级主管部门和物价部门的审批，有无擅自设立收费项目，扩大收费范围，提高收费标准的乱收费问题；

（四）各项收入的会计核算是否合规；

第七条　对支出预算执行情况进行审计的主要内容：

（一）学校的各项支出，包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行，有无超计划开支、虚列支出和以领代报问题；

（二）各项支出的开支标准和开支范围，是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度，有无虚报、虚列违反规定发放钱物，动用事业经费搞基本建设和其他违纪问题；

（三）各项支出的会计核算是否合规，有无帐实不符问题，往来款项是否严格管理，及时清理，有无长期挂帐问题，有无利用过渡性科目隐瞒收、支或直接列支等问题；

（四）各项支出的经济效益和社会效益如何，有无损失浪费问题。

第八条   对预算执行结果进行审计的主要内容 ：

（一）预算的实际执行情况如何，是否存在赤字，出现赤字的原因；

（二）各项收入、支出是否合理、合法、会计核算是否合规，有无违纪问题；

（三）学校是否采取了保证预算完成的有效措施；

（四）预算执行效果如何，在财务管理方面存在哪些主要问题，其主要指标，经费自给率，预算收支完成率，人员支出与公用支出分别占事业支出的比率，资产负债率，生均支出增减率等情况；

第九条　对预算执行情况审计的方式及时间：

（一）事前参与，在学校编制预算期间，审计部门要主动参与了解情况，并由财务管理部门提供预算编制情况；

（二）事中审计，每年10月份对当年9月份以前的预算执行情况进行审计或审计调查，检查收支进度，发现问题，提出意见和建议；

（三）事终审计，每年初对上年的预算执行情况及结果进行审计，评价全年预算执行情况的真实性、合法性和效益性；

第十条　在对预算执行情况进行审计时，有权要求财务部门提供下列资料。

（一）有关预算编制、管理规定、办法和制度；

（二）经学校批准后的预算；

（三）预算调整方案及批准文件；

（四）被审计年度会计凭证、帐册、会计报表等；

（五）被审年度编制的财务决算和财务报告；

（六）与预算执行情况有关的其他资料。

第十一条 本细则由监察审计处负责解释。

第十二条 本细则自发布之日起施行。原辽工字[1999]3号文件《辽宁工学院预算执行情况审计实施细则》同时废止。